Одна из вещей, которая пугает потенциальных пользователей иностранного брокера — самостоятельное декларирование доходов через подачу 3-НДФЛ. Для таких людей и для себя — чтобы не теряться каждый год — я и пишу эту краткую инструкцию по подаче декларации о доходах.
В моём случае в роли брокера выступает Interactive Brokers, но общий алгоритм подходит для любого другого брокера, за исключением расчёта финансового результата — его расчёт реализован отдельной утилитой, которая работает только для IB.
Коды операций
Для начала зафиксируем коды доходов и расходов для типовых операций.
- Процент на остаток на счёте 4800
- Дивиденды 1010
- Купоны по облигациям 1011
- Short/long-term gain distribution 1010 (в отличие от дивидендов, с такого дохода брокер не удерживает налог в штатах)
- Сделки купли-продажи 1530 доход и 201 расход (НК РФ Статья 214.1.3)
Шаг 0: скачиваем отчёты брокера
Без них мы дальше не уедем. Нас интересуют Trade Confirmation и Activity отчёты на русском за год (по которому подаём декларацию, конечно).
Скачиваем в виде PDF и кладём в отдельную папку — рекомендую завести такую и хранить в надёжном месте до закрытия счёта.
Шаг 1: считаем финансовый результат
В отдельной статье писал как и чем считаю я, там же есть альтернативные инструменты. Для любого из них понадобятся отчёты брокера, но уже в csv или xml, в зависимости от выбранной утилиты.
В выбранной мной утилите есть специальный тип отчёта для целей подачи 3-НДФЛ (осторожно, функционал пока не в основной версии и может иметь баги).
Данный отчёт выдаёт готовую пояснительную записку со всеми расчётами, что позволяет подавать декларацию в упрощённом виде: я суммирую финансовый результат в рамках одного кода дохода — все дивиденды подаю одной строкой, все сделки — второй и так далее. Это неправильно, однако сильно укорачивает декларацию, при этом не влияя на размер налога.
По причине выше все доходы и расходы я заполняю сразу в рублях, а не в валюте дохода: это тоже неправильно, но если подавать сделки в валюте одной строкой то придётся подгонять курс валюты для корректности расчёта, а это мне кажется намного больше зацепит инспектора.
Также я не прикладываю форму 1042S к декларации, чтобы лишний раз не путать инспектора — благодаря разной точности округления суммы дивидендов в 1042 и брокерском отчёте не совпадают и лишний раз это подсвечивать нет никакого желания.
Если уж инспектор отбракует и попросит по честному — каждый дивиденд и сделку отдельной строкой — пояснительная записка содержит все данные для такого подробного декларирования. Да и форму 1042-S всегда можно скачать и приложить позже.
Полученную пояснительную записку в PDF сохраняем в нашу папку с документами.
Шаг 2: подаём декларацию
Я подаю через ЛК nalog.ru, потому что мне так проще и удобнее. Подача через программу Декларация ничем особенно не отличается от этого способа, кроме более сложного интерфейса пользователя.
Для подачи через личный кабинет точно нужно пройти какую-то верификацию и получить ЭЦП, но как это делается я уже не помню — уверен, в интернете можно найти инструкцию.
Открываем рядом нашу PDF с пояснительной запиской и аккуратненько добавляем каждый раздел доходов как отдельным источник за пределами РФ.
Фактически нас интересует только сводка по каждому разделу — все остальные калькуляции нужны чтобы показать инспектору откуда мы получили итоговые цифры и убедить, что декларация заполнена не с потолка.
Если каких-то типов дохода на счёте нет то и раздела в записке не будет.
Сводная таблица имеет единый формат для всех разделов, но не все поля нужны в зависимости от типа дохода: для дивидендов не актуальна сумма расходов (поскольку вычетов по ним не предусмотрено), а для сделок — исчисленный налог (поскольку в Штатах не удерживают налог от сделок по СОИДН с РФ).
Доход от сделок с ценными бумагами будет выглядеть как то так.
Сумму вычета берём из поля Общая сумма расходов в сводной табличке.
Сумма дохода — Общая сумма доходов.
Страна источника — США, поскольку именно с IB LLC US у меня заключён договор. Если у вас другой брокер — вбивайте свою страну.
Коды дохода и расхода взяты из НК и перечислены в начале данной статьи. Опять же, если у вас другие инструменты — указывайте подходящий код для них.
Все суммы я ввожу в рублях и дату получения устанавливаю как 31 декабря отчётного года — иначе так просто не учесть комиссии в расходах, ведь все они списываются в разные даты.
Сумма налога уплаченного в США в моём случае ноль.
С дивидендами и всеми остальными доходами действуем по аналогии — внимательно указываем нужные коды и суммы уплаченного налога.
Правильность заполнения и расчёта налога легко проверить по итоговой калькуляции — сумма на последнем шаге Декларации в ЛК должна сойтись с суммой всех полей Налог к уплате в пояснительной PDF.
Последним шагом не забудьте приложить все документы из нашей папки (создали на шаге #0).
Итого
Как видите, никакого рокет-саенса тут нет. Даже если ваша налоговая откажет вам с такой упрощённой декларацией всегда можно подать каждый доход одной строкой. Да, там придётся либо также указывать суммы в рублях либо играть с курсом на дату чтобы учесть комиссии, однако все эти движения просто требуют больше времени, никаких принципиальных отличий от описанного там нет =)
По результатам отправки формы вам в сообщения в ЛК вывалится та PDF с 3-НДФЛ, которая сформировалась и ушла в налоговую — рекомендую её скачать и положить в вашу папочку с доками — мало ли какие корректировки придётся вносить или пояснять инспектору в ходе камеральной проверки.
Апдейт
Декларашку одобрили без вопросов, но на пару недель позже и только после жалобы на срок проверки через ЛК.
Полезные ссылки
Во-первых, конечно, тема на форуме с обсуждением вопросов.
Во-вторых — пачка статей по предмету: раз, два, три, четыре.
